UNIDAD IV
¿QUÉ ES UNA TÉCNICA DE AUDITORIA?
Es el método de
investigación que utilizan los auditores para lograr la comprobación o
información necesaria para llevar a cabo su opinión profesional
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas
de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante
los cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.
EN QUE CONSISTE LA NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA
Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para
cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada
auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por
ejemplo, listas de control, carta machote, organización estándar de papeles de
trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos
papeles de trabajo. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que
proporcionan un medio para controlar su calidad.
CUALES SON LAS TÉCNICAS DE ORIGEN
EXTERNA
Utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u
opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez
a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la
Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
información examinada.
CUALES SON LAS AUDITORIA INTERNA
La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y
detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por
un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Publica.
EN QUE CONSISTE LO OPORTUNIDADA DE
LAS TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAREALIZAR LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORÍA
Relativos al examen de los estados financieros, a la fecha
del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditoría son
más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.
Por regla general, las pruebas se harán por muestreo para
respaldar las conclusiones del informe. La comprobación absoluta puede resultar
costosa en relación con el beneficio que se espera de la auditoría; no
obstante, si en el curso de la revisión se advierten situaciones de las que se
pueda inferir que existen irregularidades, las pruebas deberán ampliarse hasta
conseguir la evidencia suficiente.
QUE ES EL ESTUDIO GENERAL
1.
ESTUDIO GENERAL Es el procedimiento mediante el
cual el auditor, para formarse una idea general de la unidad auditada, área o
materia y rubro por revisar, obtendrá datos e información necesaria: estructura
orgánica y funciones de la unidad auditada; legislación y demás normatividad
aplicable a las operaciones por auditar; objetivos, metas y resultados de los
proyectos, programas, y actividades correspondientes; sistema de control
interno; grado de atención de las recomendaciones formuladas, con motivo de
auditorías anteriores, por la CI, la ASF y los auditores externos; respuesta de
la unidad auditada a los cuestionarios sobre el cumplimiento de los manuales de
organización y de procedimientos y de los preceptos jurídicos normativos, las
Normas Generales de Información Financiera Gubernamental, emitidas por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Es la agrupación de los distintos
elementos individuales que forman el todo (cuenta o partida determinada)
de tal manera, que los grupos conformados constituyan unidades homogéneas
de estudio. Consiste en ir de lo general a lo específico (método
deductivo) con el propósito de examinar con responsabilidad y bajo el criterio
de razonabilidad el que las operaciones se ajusten a la Ley, los estatutos,
procedimientos, políticas y manuales de la compañía.
En la técnica del Análisis se
descompone el sistema en elementos de más fácil manejo, para su estudio y
posterior recomposición o síntesis (inducción), sin olvidar que estas partes
así estudiadas continúan formando parte del todo, por lo cual no pueden
omitirse sus relaciones.
El análisis, generalmente, se aplica a
cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran
integrados y pueden ser de dos clases básicamente:
DE ANÁLISIS DE SALDO
El análisis de saldo puede estudiase
así:
Hablando por ejemplo de las cuentas por
cobrar que figuran en el sistema contable de una empresa, estas son originados
por diversas transacciones, tomando el caso de que se originaron por una venta
crédito de Mercancías, cada pago efectuado por el cliente ocasiona un
movimiento de la cuenta quedando un saldo neto que representa la diferencia o
valor residual entre las distintas partidas que se movieron dentro de la cuenta
tanto débito como crédito.
Cuando se presenta este caso, se pueden
analizar solamente aquellos valores que al final quedaron formando parte del
valor residual o saldo, siendo este el caso general de las cuentas de balance. El
estudio de estos valores residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos
es lo que conforma el análisis de saldo.
DE ANÁLISIS DE MOVIMIENTO
En otras ocasiones los saldos de las
cuentas se forman por acumulación de valores, tal es el ejemplo de las
cuentas de resultado; en este caso el análisis de la cuenta debe hacerse por
agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos
movimientos deudores o acreedores que vinieron a constituir el saldo final de
la propia cuenta.
A diferencia del análisis de saldo, el
de movimientos considera solamente las partidas que afectan una sola columna,
ya sea la columna Debe o la columna Haber, sin analizar las contrapartidas a
las otras cuentas. Esta técnica es muy utilizada en el estudio de las
cuentas de tipo acumulativo como son las de Resultados.
Para que sirven la confirmación de
cuentas quien las realiza quien firma esta carta confirmación como se
clasifican.
PARA QUE SIRVEN LA CONFIRMACIÓN DE CUENTAS
QUIEN LAS REALIZA confirmación
consiste en la respuesta a una investigación para corroborar información
contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente
busca confirmación directa de cuentas por cobrar por medio de comunicación con
los deudores. [NIA, 1998]
Las realiza la empresa y Firma
el auditor
CONFIRMACIÓN DE PROVEEDORES
[ Membrete del cliente ]
[ Fecha ]
[ Nombre y dirección del proveedor ]
De nuestra consideración:
Nuestros auditores XX & ASOCIADOS, están llevando a cabo una auditoría de nuestros estados contables. En consecuencia, y al sólo efecto de verificar la exactitud de nuestras registraciones, nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de nuestras cuentas al [ fecha de confirmación ].
Después de completar y firmar en el espacio provisto en la parte inferior, sean tan amables de enviar su respuesta, por correo, directamente a:
XX & ASOCIADOS
Quilmes 2006
C1000 – C.A.B.A.
Para su comodidad, acompañamos un sobre timbrado y con la dirección impresa; o sírvanse utilizar el Fax de nuestros auditores Nro. 4111-0000.
Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta, o una conformación del saldo adeudado.
Sin otro particular, saludamos a ustedes muy atentamente.
[Sello y firma]
Nº circular:………….
Nº de cuenta: ..........
Señores
XX & Asociados
Con respecto al pedido de saldos formulado por la firma [ nombre del cliente ] al [ fecha de confirmación ], les informamos:
Cuenta corriente
|
$...................
|
Anticipos
|
$...................
|
Documentos
|
$...................
|
Otras deudas
|
$...................
|
Sello y firma
| |
 |
Cargo del firmante
|
QUE ES LA INSPECCIÓN
Consiste básicamente en el examen físico o de documentos,
para cerciorarse la existencia de un activo o de una operación registrada
previamente y que están representadas en los estados financieros
COMO SE REALIZA UN ARQUEO DE CAJA Y
EJEMPLO
El arqueo de caja suele
realizarse al final del día, o en forma programada por una persona
encargada; en las empresas que tienen departamento de auditoria interna, se
realizan arqueos en forma sorpresiva para revisar las existencias.
Ejemplo de arqueo de caja:
|
Arqueo de caja
Fecha:Miércoles 11 de Julio de 2012
Movimiento de efectivo:
Saldo anterior mes de junio
Ingreso durante el mes de julio
Egresos del mes de julio
Saldo al mes de Julio
Tipo y composición del efectivo y
saldo:
Billetes
Monedas
Cheques
Pagares
Saldo Total
Total y circunstancia del efectivo:
Saldo del Libro
Movimientos bancarios:
Saldo en la cuenta el banco (nombre del banco) en el mes de Junio
Depósitos realizados durante el mes de junio
Retiros realizados durante el mes de junio
Saldo al finalizar el mes de junio
Saldo en el libro al finalizar el mes de junio
Depósitos bancarios durante el mes de junio
Formas de depósitos
Efectivo
Deposito interbancario
Detalle de movimientos:
En fecha 11 de Julio de 2012 se realizaron depósitos y gestiones por
los señores:
(Cajero) (Administrador)
Firma Firma |
QUE ES LA CERTIFICACION
Confirmación Es cerciorarse de la autenticidad de los
activos, documentos, operaciones, etc. Esta confirmación se hace por escrito y
debe de ser una personal independiente de la empresa, en este caso el auditor. certificaciones
Esto es formalizar la técnica anterior (investigación) es decir plasmar por
escrito la información recopilada
DIFERENCIA ENTRE INVESTIGACIÓN Y DECLARACIÓN
INVESTIGACIÓN Obtención de información, datos y comentarios
de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el
auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u
operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse
su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante
informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de
crédito y cobranzas de la empresa. Y la DECLARACIÓN Manifiesta por escrito con
la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas
con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando
la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo
ameritan.
EJEMPLO DE CARTA DE DECLARACIONES DE
LA ADMINISTRACION
¿ EN QUE CONSISTE LA TÉCNICA DE OBSERVACIÓN?
Observación Es una técnica menos formal, esta es observar cómo
se lleva a cabo las actividades de la entidad.
QUE ES UNA MARCA Y UN EJEMPLO
Las marca. Son aquellos símbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los
símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad
una auditoria.
Ejemplo de marca
A manera de ejemplo, se
incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o
descripciones:
QUE SON LOS INDICES DE
AUDITORIA Y UN EJEMPLO
Son Los índices se asignan de acuerdo con el criterio
anterior y pueden usarse para este objeto, números, letras o la combinación de
ambos.
A continuación se presenta un ejemplo de índices usando
el método alfabético-numérico por ser el de uso más
generalizado en la práctica de la auditoria. En este sistema las letras simples
indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y
las decenas indican cuentas de resultados:
La letra o número: Para las cuentas de:
|
A
|
Caja y bancos
|
|
B
|
Cuentas por cobrar
|
|
C
|
Inventarios
|
|
U
|
Activo fijo
|
|
W
|
Cargos diferidos y otros
|
|
AA
|
Documentos por pagar
|
|
BB
|
Cuentas por pagar
|
|
EE
|
Impuestos por pagar
|
|
HH
|
Pasivo a largo plazo
|
|
LL
|
Reservas de pasivo
|
|
RR
|
Créditos diferidos
|
|
SS
|
Capital y reservas
|
|
10
|
Ventas
|
|
20
|
Costos de ventas
|
|
30
|
Gastos generales
|
|
40
|
Gastos y productos financieros
|
|
50
|
Otros gastos y productos.
|
EN QUE CONSISTE EL CRUCE DE CÉDULAS
consiste en el examen específico de la cuenta de . Que los cruces de las distintas cédulas (sumarias. en él se asientan . obtener constancia por escrito de las ..... h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas.
consiste en el examen específico de la cuenta de . Que los cruces de las distintas cédulas (sumarias. en él se asientan . obtener constancia por escrito de las ..... h) Marcas y cruces que indiquen en forma sistematizada las pruebas realizadas.
ARCHIVO DE REFERENCIA PERMANENTE E
INDICE CONTENIDO
ARCHIVOS PERMANENTES
Como su nombre lo indica en el archivo permanente debe
conservarse información de interés continuo que se extiende más allá de cualquier
periodo de auditoria en particular.
En la parte introductoria de este archivo se debe incorporar
una cédula que hará las veces de índice o contenido que indicará las distintas
secciones que lo integran, mismas que, a su vez, se acomodarán en orden
cronológico conforme a la fecha de recopilación. Por lo tanto resulta
indispensable planear adecuadamente la información que debe contener este
archivo; previendo así su crecimiento.
Es importante que al término del trabajo de auditoria se
haga una revisión final de la información que contiene el archivo permanente,
para cerciorarse que sea la que (a juicio del auditor) se considere conveniente
mantener.
Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir los
datos de naturaleza histórica o continua relativos a la presente auditoria.
Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de información sobre la
auditoria que es de interés continuo de un año al otro. Los archivos
permanentes incluyen lo siguiente:
Programa general de trabajo de la auditoria y su evolución.
Resúmenes o copias de documentos de la compañía que son de
importancia continúa como el acta constitutiva, los estatutos, los convenios
legales de emisión y compra de bonos y los contratos. Los contratos son los
planes de pensiones, los arrendamientos, las opciones de acciones, etc. Cada
uno de estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos años
como está en vigor.
Obligaciones fiscales y legales a que se encuentra sujeta la
entidad. Copia o extracto de los principales contratos con los que está
obligada la entidad.
Análisis de años anteriores de cuentas tales como deudas a
largo plazo, cuentas del capital de accionistas, crédito mercantil y activos
fijos. Al tener esta información en archivos permanentes el auditor la concentra
analizando sólo cambios del balance del presente año mientras conserva para un
estudio posterior los resultados de las auditorias de años anteriores en forma
accesible.
Evolución de las cuentas de activos capitalizables y su
correspondiente depreciación y/o amortización.
Información relacionada con el conocimiento de la estructura
de control interno y la evaluación del riesgo de control. Incluye organigramas,
flujogramas, cuestionarios y otra información de control interno, incluyendo
lista de controles y desventajas en el sistema.
Los resultados de los procedimientos analíticos de auditorías
de años anteriores. Entre estos datos están razones y porcentajes calculados
por el auditor y el saldo total o el saldo por mes para cuentas seleccionadas.
Esta información es útil pues ayuda al auditor a decidir si existen cambios
inusuales en los saldos en cuenta del presente año que deberían investigarse
con mayor amplitud.
Sistemas de operación en uso, como es el caso de sistemas de
contabilidad general y del sistema de contabilidad de costos (incluyendo en
ambos, catálogo de cuentas, guía contabilizadora e instructivo de
contabilización).
https://profecarpio.files.wordpress.com/2015/04/guias-de-auditoria-2011.pdf
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